Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2026 года

         Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2026

         28.11.2025 г. Президентом РФ подписан Закон № 425-ФЗ о внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ.

         Повышение ставки НДС

         Основную ставку НДС увеличивают с 20 до 22%. Пониженные ставки и условия их применения не изменяют. Новшество вступит в силу 1 января 2026 года. Причем применять ставку станут к товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые отгрузили, выполнили, оказали или передали с этой даты.

         УСН

         Сокращают предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС. Новшество заработает 1 января 2026 года.

         С учетом поправок организации и ИП на УСН смогут применять освобождение при таких ограничениях:

         Сохраняют мораторий на штрафы за неподачу декларации по НДС для плательщиков на УСН, которые впервые допустят нарушение за налоговые периоды 2026 года.

         Разрешают плательщикам УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока;

         - корректируют перечень необлагаемых операций. Из него исключают, например, услуги по обслуживанию банковских карт, добавляют услуги операторов инвестиционных платформ;

         - расширяют перечень реквизитов счета-фактуры. В частности, нужно будет указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса;

         - освобождают от обязанности вести раздельный учет НДС плательщиков УСН, которые применяют ставку НДС 5 и 7%. Речь идет об учете при ведении облагаемых и необлагаемых операций;

         Обновлен перечень расходов при УСН:

- расходы на дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. НМА;

- иные расходы, которые нужно определять как для налога на прибыль. Значит, перечень делают открытым.

ПСН

Поэтапно снижают предельную величину доходов для применения спец режима с 60 млн до 10 млн руб. Так, налогоплательщик утратит право на ПСН с периода, который приходится на 2026 год, если за 2025 год или в течение 2026 года доходы превысили 20 млн руб.

ИП получают возможность подавать заявление на получение нового патента взамен прежнего из-за уменьшения числа физ.показателей. Сумму налога при этом пересчитают.

Страховые взносы

Льготные тарифы для МСП

С 01.01.2026 пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ смогут применять только МСП с основным видом деятельности из перечня, который утвердит Правительство, и предприятия общепита. Пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ для МСП, занимающихся обрабатывающими производствами, сохранится (п. 140 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Проекта).

         С 01.01.2026 г. тариф взносов для IT-компании - 15% с выплат, не превышающих предельную базу, и 7,6% с выплат сверх предельной базы (пп. "г" п. 140 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Проекта).

         Коммерческие организации обязывают исчислять взносы с выплат и иных вознаграждений единоличным руководителям исходя из МРОТ, если им перечисляют зарплату ниже этого показателя, т.е. с 27093 руб. (МРОТ с 01.01.2026).

         Фиксированные страховые взносы ИП на 2026 год составляют за 2026 г. - 57 390 руб. (ст. 430 НК РФ).

         Налоговые проверки

         Инспекции получают возможность:

         - рассматривать материалы проверки по видеоконференции с 1 сентября 2026 года;

         - осматривать территории и помещения, а также проводить выемку документов и предметов в рамках дополнительных мероприятий при рассмотрении материалов проверки. Новшество заработает 1 января 2026 года;

         - проверять при выездной проверке налоговые периоды текущего года, если на день вынесения решения они завершены. Изменение вступит в силу 1 января 2026 года.

         Закрепляют правило: провести камеральную проверку может не только инспекция, куда подали декларацию или расчет, но и налоговый орган, который уполномочила ФНС. Если порядок будет не обычным, налогоплательщика уведомят по форме и формату, который утвердят налоговики. Правило применяют 1 января 2026 года.

         С 1 сентября 2026 года аналогичное правило устанавливают для рассмотрения жалоб, в т.ч. апелляционных: делать это сможет не только вышестоящий орган, но и уполномоченный ФНС.

         Также с 1 сентября 2026 года определяют способы подачи возражений на акт проверки: лично, заказным письмом, по ТКС или через личный кабинет (на сайте ФНС либо на Госуслугах). Формат и порядок подачи документов утвердит ФНС.

         С 1 сентября 2026 года вводят верхний предел для снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах. Санкцию смогут уменьшить не более чем в 10 раз. Минимальное уменьшение - в 2 раза - остается неизменным.

         Изменения о порядке взыскания налоговой задолженности с физических лиц.

         С 01.11.2025 г. вступили в силу изменения в ст. 48 Налогового Кодекса, внесенные Федеральным законом от 31.07.2025 № 287 ФЗ, предусматривающий внесудебный порядок взыскания с физических лиц. Теперь задолженность будет взыскиваться как во внесудебном, так и в судебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с суммой налога. По старым правилам налоговая задолженность взыскивалась по решению суда.

         Изменения касаются следующих долгов:

         - по налогам, которые граждане сами рассчитывают и указывают в декларациях (например, по НДФЛ или налогу на профессиональный доход для самозанятых);

         - по налогам, которые начисляет налоговый орган (налог на имущество, земельный и транспортный налоги, НДФЛ, неудержанный работодателем, и с доходов по вкладам);

         - по налогам, доначисленным в ходе мероприятий налогового контроля.

         Если гражданин не уплатит налоги в установленный срок, налоговые органы смогут взыскать задолженность с его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, при этом сумма взыскания не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС).

         Взыскание производится на основании решения, которое направляется должнику в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате через личный кабинет или портал госуслуг, а при невозможности – заказным письмом.

         Решение о взыскании размещается в специальном реестре, после чего на счет должника в банке направляются поручение налогового органа о перечислении задолженности в бюджет и решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

         При неисполнении поручения о перечислении задолженности и при отрицательном сальдо ЕНС, налоговый орган вправе направить судебному приставу постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества физлица.

         Необходимо отметить, что, если налогоплательщик не согласен с суммой задолженности, он может подать в течение 30 дней заявление о перерасчете или жалобу до начала взыскания. В этом случае взыскание будет осуществляться исключительно в судебном порядке. При этом уплата налогов приостанавливается до решения суда. Спорные суммы исключаются из сальдо ЕНС до вступления решения суда в силу. То есть пока идет разбирательство, налогоплательщик может оплачивать другие налоги – в счет долга их не спишут.

         Обращаю также внимание, что налогоплательщики, имевшие задолженность на 01.11.2025 г. переданы в суд для вынесения решения, соответственно суммы задолженности выведены с ЕНС в приостановленную задолженность до получения судебного приказа. Соответственно сальдо ЕНС будет неактуально, после получения судебного приказа задолженность будет восстановлена в ЕНС.

         АУСН

         АУСН - лимит доходов в 2026 г. остается прежним, 60 млн. руб., при наличии наемных работников взносы на травматизм за 2026 г. - 2 959 руб. (п. 1 Постановления Правительства от 01.11.2025 № 1729).

         Налоговый период — месяц.

         Не позднее седьмого числа следующего месяца плательщику АвтоУСН следует проверить, правильно ли банк разметил операции, на основе которых будет рассчитываться налог.

         Налог рассчитывает налоговый орган. Уведомление о необходимости его уплаты налогоплательщик получает не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

         Уплатить налог следует не позднее 25 числа того же месяца.

         Перейти на АУСН могут все новые индивидуальные предприниматели и организации с даты регистрации в налоговых органах, остальные ИП и ЮЛ - с 1 января следующего года. С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АвтоУСН с 1 числа любого месяца года. Переход добровольный.

         С1 января 2025 года режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например, продавцам на маркетплейсе).

         При этом они должны одновременно соблюдать следующие условия:

         регистрация в налоговых органах (место нахождения организации или место жительства физического лица (для предпринимателей) субъекта РФ, в котором проводится эксперимент по АвтоУСН,

         численность работников не более пяти человек,

         годовой доход не более 60 млн рублей,

         остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн рублей

         расчетные счета открыты только в уполномоченных банках,

         зарплату выплачивают только в безналичной форме,

         не применяют другие специальные налоговые режимы.

         При переходе на АвтоУСН, а также раз в год с 1 января налогоплательщики могут выбрать объект налогообложения «доходы» 8 % или «доходы, уменьшенные на расходы» 20 %.